公司购买车辆的几种常见的业务场景
1、用于生产经营；
2、接送员工上下班；
3、为高管配备专车；
4、奖励优秀员工。
购进车辆的账务及涉税处理
1、用于生产经营
账务处理：公司因生产经营需要，购买车辆，且实际用途也均是业务需要。公司购买车辆费用计入固定资产，相关费用计入当期损益，后续每月计提折旧及使用中产生的费用，计入当期损益。
涉税处理：购进及后续的相关费用，允许抵扣增值税，在企业所得税税前扣除。
2、接送员工上下班
账务处理：公司为接送员工购买的车辆，属于集体福利。公司购买车辆费用计入固定资产，相关费用计入当期损益。后续每月计提折旧及使用中产生的费用，应当根据受益对象计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。难以认定受益对象的，直接计入当期损益，并确认应付职工薪酬。车辆后续使用中的相关费用仍计入当期损益，并确认应付职工薪酬。
涉税处理：购进及后续的相关费用，不得抵扣增值税，可以在企业所得税税前扣除。
3、为高管配备专车
公司给高管配备专车，账务及涉税处理要根据实际使用中的业务类型来区分。
- 配备的专车，为工作需要用车
- 账务处理：公司购车为用于经营，车辆计入固定资产。相关费用记录当期损益，后续每期计提折旧及使用中产生的费用，计入当期损益。如偶尔有私用，私用期间的一切费用需要由实际使用人个人承担，若公司代付的，由个人缴纳给公司或公司在薪资里代扣。
- 涉税处理：购车及后续的相关费用，允许抵扣增值税，在企业所得税税前扣除。私用期间的相关费用，不得抵扣增值税，且不得在企业所得税税前扣除。
- 配备的专车，以私用为主
- 账务处理：属于公司奖励个人行为，购车及相关的费用计入管理费用，确认应付职工薪酬。后续使用中的相关费用均由个人承担。如有少量的因公用车情形，仅公用期间的费用可以入账，且需要提供相关的证明资料。
- 涉税处理：购进的相关费用，不得抵扣增值税，可以在企业所得税税前扣除，同时按照工资薪金所得代扣代缴个人所得税
- 配备的专车，由公司出资购买，高管分期向公司付款
- 账务处理：视为公司向职工提供借款。购车及相关的费用均不入账，计入高管个人借款，还款到期后可转入高管个人名下。
- 涉税处理：购进的相关费用，不得抵扣增值税，且不得在企业所得税税前扣除，同时由公司根据每期还款金额按照工资薪金所得代扣代缴个人所得税。
4、奖励优秀员工
账务处理：公司购买车辆奖励优秀员工，为职工个人福利，购车及相关的费用计入当期损益，确认应付职工薪酬，后续相关费用支出均由个人承担。
涉税处理：购进的相关费用，不得抵扣增值税，可以在企业所得税税前扣除，同时按照工资薪金所得代扣代缴个人所得税。后续相关费用，不得抵扣增值税，且不得在企业所得税税前扣除。
5、特殊情形
账务处理：用于生产经营的车辆，又用于接送职工上下班，需要公司制定《车辆管理办法》，并对日常出车形成用车记录，基于用车记录对产生的费用进行分配，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
涉税处理：购进车辆时的费用允许抵扣增值税，后续使用中确认为职工福利的部分不得抵扣增值税，均可以在企业所得税税前扣除。
账务处理及涉税处理的相关依据
- 《企业会计准则》第9号职工薪酬第六条规定：企业发生的职工福利费，应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本。职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量。
- 《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》第二条规定：企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理。
- 《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》第二条：下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。
- 国家税务总局2012年4月11日在线答复：“根据个人所得税法的规定原则，对于发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。但目前我们对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。”
- 《增值税暂行条例》第八条规定：纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
- 《增值税暂行条例》第十条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。
- 《企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
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