根据现行的土地增值税政策，可以把核算方式应用于核算对象即房地产项目实体，通过各种方法实行有效的财务分割，以求实现预期的筹划目标，这是通过税务与业务层面的有效结合直接为企业创造的价值。
从项目公司角度，企业所得税所注重的是全周期税负的平衡，在于季度预缴、年度汇算清缴以及项目整体税负的统筹管控，最终目的实现全周期税负闭环，其筹划意义更在于程序化、系统化的管控。土地增值税不仅需要通过管理求效益，也需要关注实体对象的筹划。
（一）从管理角度，土地增值税筹划要有前瞻性，在实施过程中进行程序化与系统化的管控。
一般人员认为土地增值税清算在项目最后环节，其实，在项目决策时，土地增值税工作就已经开始了。趋于现代化的企业管理模式，多种经济行为已进行前置管理，土地增值税清算作为房地产企业的重要事项，必须进行事前的统筹谋划，与规划、设计、项目定位等专项业务同步融入项目可研工作，如普通与非普通住宅产品的定位、红线外支出扣除的谋划等，并结合属地税务政策与税筹要点及思路，有针对性的调整会计核算中的成本对象的归集与分摊方法，为后续土地增值税税务工作做好充分的准备。土地增值税工作实施过程中的程序化与系统化，要立足于项目全盘，起步于前期拓展，经历于报规报建、设计测绘、房产预售、完工交房等环节，期间根据销售价格、动态成本与动态收益滚动测算、反复验证，适时调整清算策略。最终依据测算结果，对于退税项目，重点推进，对于补税项目，在合法合规基础上延期清算、递延纳税，以节约资金占用成本。
并且，在此管理过程中采取内控性措施，确保发票等扣除凭证的及时有效，因为扣除项目必须以发票等合法有效凭证作为载体，无凭无据无法扣除。因此，在清算前对方单位发票（含质保金发票）的跟进、催收、最终到位至关重要。
（二）在实体性操作方面，首先要把握各个筹划要素。
当然属地政策在有些要素有限定性条件的前提下，先行以属地政策为导向，有的放矢，在此基础上谋求客观可行的思路与方法。然后对各要素进行区分处理，对于可对清算单位产生整体性影响的要素，可直接采取纳入筹划。
根据本人房地产项目的实操经验，现将直接性筹划要素总结如下：
一是利息费用扣除，按实际发生的金融机构贷款利息或者按土地价款与开发成本合计值5%扣除额孰高取值，以增加扣除项目的扣除额度。
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第七条规定，财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。因此，金融机构贷款利息超过土地价款与开发成本合计值的5%时，应对利息支出进行详细计算、分摊，还要注意利息结算单、借款合同等证明资料，以及在贷款利息明显过高的情况下，商业银行同期同类贷款利率的提供情况；若实际金融机构贷款利息不超过土地价款和开发成本合计值的5%时，可以不选择据实扣除。
二是采取销售价格分离法，达到降低增值率的效果。
销售价格分离法是通过合同拆分以分解不动产销售收入，具体操作时通过与购房客户签订不动产（毛坯房）销售合同与房屋装修合同，分解为毛坯房销售收入与房屋装修收入两部分。这样可以只根据不动产（毛坯房）销售合同的交易价格确认土地增值税清算收入，与此同时高溢价部分可以在房屋装修合同中体现，反向压减了土地增值税清算收入的溢价空间，从而达到土地增值税增值率降低的效果。此方法适用增值率高的项目且具备多元化经营条件的综合性房地产企业，在实施过程中要遵循市场原则，根据客观的市场条件与市场环境合理选定两个方向的增减值区间。
三是期间费用合理转移到开发间接费，增加开发成本扣除项目金额。
土地增值税扣除项目中除财务费用之外的其他费用是按土地价款和开发成本合计金额5%之内计算扣除。原则上管理人员工资、福利费、办公费、差旅费等不能作为扣除项目，其实际发生数对土地增值税的计算没有直接影响。但若采取一定的人员组织管理办法，如在岗位具体化的条件下，将成本会计、项目主管会计、项目前期投拓等管理岗位纳入项目管理范围，相关发生的费用列支于开发成本中的开发间接费中，则可增加扣除项目金额并可进行加计20%扣除，从而减少土地增值税应纳税额。该方法应具备充分的证明资料，以备项目清算使用，可通过下发项目人员组织管理制度、建立《项目部工作人员清单》等方式实现。
以上要素采用后可实现直接的节税目的。此外，实务中还可以通过产业链协同、关联交易以实现转移利润的方式达到节税目的，但这些并非合法合规操作途径，客观上不属于合理避税的范畴，在此不再进行表述分析。
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