各类营销活动的收入确认
在大多数情况下，连锁餐饮企业推广的各类营销活动，都可以作为商业折扣处理，按照折扣之后的净额确认主营业务收入，比如常见的打折销售、套餐销售、积分抵现、买一赠一、第二个半价等等。 但是也有特殊情况。 常见的银行活动，银行会根据活动结算规则，返给连锁餐饮商家一定金额的补贴，这部分的对价的支付实际上是银行为推广自身业务而支付给商家的推广费，原则上连锁餐饮企业应该将此补贴作为现代服务下的广告推广服务计入其他业务收入。但在实务操作中，大多数餐饮财务都将此部分补贴计入了主营业务收入，在与银行结算时，也开具餐饮服务的发票给银行一方，虽然税率都是6%，但与实际业务还是有一点出入的。需要注意的是，餐饮服务不能开具专用发票，但广告推广服务是可以开具专用发票的。还有一些商场积分的抵现也是一样的逻辑，顾客在商场产生的积分可以在商场内参与活动的商家抵减结算价，此部分结算价由商场定期与商家结算，如果服装店开服装费、餐饮企业开餐费，那这个业务对商场来讲就显得非常乱，其本质上还是广告推广服务，按照统一类型的业务进行处理更合适。 也有商场在处理的时候，直接将此部分金额在租金物业费中进行了抵减，也就避免了大量商户给商场开票的情况。 在各类活动中，关于“赠送”的处理也非常关键。对于“买一赠一”的类似行为，一般都理解为捆绑销售，将交易价格在各商品时间进行分配就行。但对于连锁餐饮企业，对于就餐服务问题、等位时长问题，菜品质量问题等等，经常通过“赠菜”来维护顾客。
部分地方税务机关会要求将“赠送”的菜品视同销售处理，认为赠送菜品未按照“公允价格”收取对价，应该算作“将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人”。 但也有观点认为，餐厅提供的是“餐饮服务”，对于服务过程中的突发情况进行菜品赠送，是整个服务中的一个环节，且在消费结算的时候，不存在“现金折扣”类似的情况，所以赠菜不应该视同销售处理。关于赠送是否要视同销售，还是要在具体情况下与主管税务机关确认。 关于“赠送”的处理，一些互联网企业就比较“巧妙”。例如在一些电商平台，消费者通过浇水就可以免费获得一定数量的水果，或者在特定活动中，免费送给中奖消费者一些特定商品。 但消费者要真正拿到商品，还需要支付“0.01元”等象征性的对价，这可就是真正的“跳楼价”了，坚持只要收了钱就不算赠送的观点，从而避免视同销售产生的增值税和所得税，但在税务认定上有没有问题，目前没有明确的文件支持或者否定。
02.收入自动记账和报表呈现
收入的核算要想满足管理的需求，能够在报表中体现各类营销活动的折扣金额占销售金额的比例是必不可少的，通过收入自动记账和自定义财务报表，可以更高效率的满足这一管理需求。 首先，收入的自动记账设计两个重要系统，财务系统和收银系统。目前市面上大部分收银系统都具备开放接口对接的功能，财务系统也有很多版本具备对接的能力，两个系统系统能够自动对接的情况下，可以大大提高财务人员处理收入凭证的效率。收入对接如何把折扣体现在账务和报表中呢？常规的处理方案是，将折扣类的业务单独设置科目记在收入的贷方负数，在自定义管理报表取数时，按照不同科目取数进行设置就能够实现。 需要注意的是，根据《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函［2010］56号）规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税，未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。 因为餐饮连锁企业在实操中一般都按照消费者的实付金额开票，财务难免会担忧，如果在收入中记了贷方负数，而发票上未体现，会不会存在税务风险呢。我们认为按照税法“实质课税”的基本原则，只要收入确认的规则符合税法要求，核算方法的选择应该不会造成税务上的风险。
03.最后，税收征管在不同地区确实存在“自由裁量权”。连锁餐饮企业所跨地市多，不同的主管的税务机关对同样的业务可能存在不同的执行口径，财务人员要有过硬的业务解释能力和税务关系维护技巧，为企业的财税健康保驾护航。
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