很多财务人肯定正为跨年发票的问题发愁。2021年还能处理不?跨年发票如何处理才不留隐患？今天，顾姐跟大家聊一聊"跨年报销及发票"的相关问题。
2021年的发票是不是不能在2022年入账，也不一定是，跨年发票有很多种情形，要具体分析。
本年费用，本年开票，次年报销例如顾姐公司的销售人员2021年12月份出差，发票都已经取得，只是2022年元旦后才回来报销差旅费。怎么处理？
可将差旅费金额告知财务人员，财务人员可将此差旅费作预提处理：
借：管理费用
贷：其他应付款
等2022年元旦后回来报销，再做以下处理：
借：其他应付款
贷：银行存款/库存现金
这样一来，所得税汇算清缴也不必调整，也不会出现跨期费用，省时省力。
从财务的角度来看，只要是真实发生的，企业审批流程上也是认可的，就可以入账。
下年费用，本年开票对于一些预付性质的成本费用支出，只要不影响当年度损益，在当年度就可以不用考虑。
比如，2021年12月31日支付次年第一季度的房租30000元，该项支出虽然发生在2021年，但并不属于2021年的费用，即使跨年收到发票，也不影响当年度企业的损益。
1.2021年实际支付房租预付款时，
借：预付账款 30000元
贷：银行存款 30000元
2.分摊2022年1-3月份房租费用，
借：管理费用-租赁费 10000元
贷：预付账款 10000元
3.三月份取得的如果是增值税专用发票，
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 2477元
贷：管理费用-租赁费 2477元
注意：对于预付款支出，企业在次年或者次年税款所属期间（次次年）汇算清缴结束前取得发票，都是可以依法税前扣除的。
本年费用，下年开票如果顾姐公司在2021年12月支付了2021年第四季度房租，由于各种原因，出租方在2022年才开出发票，那这个发票应该如何处理？
首先，企业在2021年12月份支付房租，这个房租也是归属于2021年度的，因此应当确认费用，哪怕没有取得房租发票。
所得税申报方面：
如果2022年5月31日年度汇算清缴结束之前，取得该笔房租发票的，则无需特别处理，应为该笔费用财务上已经确认；
如果2022年5月31日年度汇算清缴结束之前，仍未取得该笔房租发票，企业所得税汇算清缴申报时，应将该笔费用作纳税调增处理；
如果在2022年12月才收到发票，则可追补至2021年度税前扣除，可以要求退税或者抵顶以后期间应缴纳的企业所得税；如果2026年以后取得发票，就没有任何意义了，因为按规定追补不超过5年。
跨年发票相关问题1.企业当年度的支出没有及时取得有效凭证，次年度才取得发票，应该如何税前扣除？
企业当年实际发生的相关成本、费用，如因特殊原因未能及时取得有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额核算；但在汇算清缴时，需补充该成本、费用的有效凭证。
特殊情况：企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。
政策依据：
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年34号）第六条规定：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，需补充提供该成本、费用的有效凭证。
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第五条规定：企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。
2.上一年度开具的增值税专用发票，次年发生销货退回，还能申请开具红字发票吗？
可以正常申请开具红字发票。不会对已经申报的结果造成影响，如实申报即可。
政策依据：
《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）
3.销售生产工期超过12个月的货物，如大型机械设备、船舶、飞机等货物收入如何确认？
（1）增值税纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
（2）企业所得税按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
政策依据：
1.《增值税暂行条例实施细则》第三十八条第四款第二项规定，生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
2.《企业所得税法实施条例》第二十三条第二款规定，企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
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