企业向股东借款，反映在企业账面上，就是“其他应付款-自然人股东”科目长期挂账。
一、有何税务风险？
账面上长期挂着公司无偿借股东老板的钱，金额较大，股东老板属于企业的关联方，因此企业向股东无偿借款要注意个人所得税风险！
经常遇到这样的账务处理：
借：银行存款 100万元
贷：其他应付款-自然人股东 100万元
注意：
股东个人与其关联方企业之间经常无息借款，且无正当理由的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整，核定利息，要求自然人股东缴纳个人所得税，企业也要履行扣缴个税义务。
二、如何处理？
很多时候企业可能并没有偿还股东借款的能力，但是长期挂账又存在税务风险，如何处理是安全合法的呢？可参考以下处理方式：
1、债转股增加企业的实收资本
这种方式下，企业不仅无需归还借款，还无需缴纳企业所得税和。
但是，债转股要注意一下几点：
（1）账务处理的规范性
债转股的会计处理一：
借：其他应付款-自然人股东 1000万元
贷：实收资本-自然人 1000万元
债转股的会计处理二：
借：其他应付款-自然人股东 1000万元
贷：实收资本-自然人 800万元
资本公积-股本溢价 200万元
（2）债转股一定要留存债权形成过程的规范证据
特别是债权关系清晰、借入资金流向明确、借债法律手续完善。债权成立方面有无存在瑕疵。
（3）债转股中需要留存的资料要齐全
留存债转股协议、股东会决议、公司章程（修改）、中介机构报告、原债权合同等，建议出具评估报告。
（4）印花税问题
对于因债转股而增加的实收资本和资本公积合计，被投资企业需要缴纳印花税，税率为万分之2.5。
平时会计一定要注意，对于公司向自然人股东借款的时候，必须完善全借款手续，有借款的资金流，以便将来可以债权转股权。
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