我们都知道，当小规模纳税人在连续12个月（按季纳税，则为连续4个季度）的累计应税销售额（含纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额）超过500万的情况下，会被强制转为一般纳税人。
假设我一次性开了501万的发票，已经超了500万，达到了转一般纳税人的标准，那么这501万时必须按一般纳税人税率申报纳税，还是可以按小规模的征收率纳税?
要知道，小规模连续12个月开票超500万后就要强制升级一般纳税人，小规模增值税是按照1%计算，而一般纳税人则是按照13%！怎么办？怎么办？
其实不难，只要我们拿捏好转一般纳税人的时间就可以了！
小规模转一般纳税人的时间点
根据《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）第八条：
纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照本办法第六条或者第七条的规定办理相关手续；
未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续；
逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。
假设某家企业在在2021年3季度开了501万的发票，已经达到了一般纳税人的标准。
那么这个公司应该在2021年10月申报期结束后15日内纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人登记表》，申报登记为一般纳税人。
那么这第三季度开的501万发票是按小规模还是一般纳税人计算呢？
按照我国规定，纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并可以按照规定领用增值税专用发票。财政部、国家税务总局另有规定的除外。
而生效之日，是指纳税人办理登记的当月1日或者次月1日，由纳税人在办理登记手续时自行选择。
所以看懂了么？强制升为一般纳税人，不会在开到500万的时候当月立刻就升，而是会等到下个月才会认定为一般纳税人！
就算税局来稽查，也可以理直气壮地说：“不好意思，下个月我们才是一般纳税人！”
小规模必须转一般纳税人的情形
有人说了，我觉得小规模挺好的，能不能不升成一般纳税人？这就要分成两部分来说了：
应当办理的情形（强制）
根据《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）（以下简称《办法》）：
第二条 增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第四条规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。
第四条 下列纳税人不办理一般纳税人登记：
（一）按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的；
（二）年应税销售额超过规定标准的其他个人。
也就是说，连续12个月或在12个月期间应税销售额累计达到500万以上，小规模就必须申请成为一般纳税人。
逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。
可以转为一般纳税人的情形（主动）
年应税销售额未超过规定标准的小规模纳税人，如果会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。
（会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。）
纳税人办理一般纳税人登记的程序如下：
（一）纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人登记表》，如实填写固定生产经营场所等信息，并提供税务登记证件；
（二）纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记；
（三）纳税人填报内容与税务登记信息不一致，或者不符合填列要求的，税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。
当小规模纳税人登记为一般纳税人后，就不能再转回小规模纳税人，除非国家税务总局另有规定。
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