近日，财政部、税务总局发布了支持小微企业和个体工商户发展的税费优惠政策文件。按照享受主体、优惠内容、享受条件、享受方式、政策依据、政策案例的体例进行梳理，编写形成了《支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指 引（1.0）》，那么里面都有讲了些什么呢？
1、享受主体：
增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户
2、优惠内容：
自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税：城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
3、小型微利企业的定义
小型微利企业：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
从业人数，具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
4、享受方式
纳税人自行申报享受减免优惠，不需额外提交资料。
例子：甲企业为小型微利企业，同时符合5号公告规定的“物流企业”条件，当地的城镇土地使用税税额标准为20元/平方米，该企业自有的大宗商品仓储设施用地面积为10000平方米，按5号公告规定享受城镇土地使用税减按50%计征优惠。
同时可叠加享受“六税两费”减半征收优惠政策。
在纳税申报时，甲企业可先享受物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策，再按减免后的金额享受“六税两费”优惠政策，两项优惠政策叠加减免后的应纳税额为：20×10000×50%×50%=50000元。
小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户在税务方面都有一些特点和注意事项，以下是一些常见的税务问题和需要注意的事项：
小规模纳税人：
1. 税率和计税方式：小规模纳税人适用简化的税率和计税方式，但需要注意各种不同类型的业务可能适用不同税率。
2. 增值税发票：小规模纳税人可以选择是否开具增值税发票，需要根据业务需要和税务政策作出决策。
3. 进销存管理：小规模纳税人需要合理管理进销存，确保发票和账簿的一致性。
4. 税务申报：需要按时准确地进行增值税申报和缴纳，避免逾期产生罚款。
5. 发票管理：如开具发票，需要遵循发票管理的相关规定，确保发票的真实性和合规性。
小型微利企业：
1. 微利政策：小型微利企业可以享受较低的企业所得税率，但需要满足一定的条件，需了解当地政策。
2. 税前扣除：可以根据政策规定申请一些税前扣除项目，降低应纳税所得额。
3. 财务报表：需要按要求编制财务报表，确保准确反映企业经营状况。
4. 关联交易：小型微利企业需注意与关联方的交易，确保按市场原则进行定价，避免税务风险个体工商户：
1. 发票管理：个体工商户如开具发票，需遵守发票管理规定，确保合规开具。
2. 纳税申报：需按照个人所得税和增值税的规定进行纳税申报，避免逾期产生罚款。
3. 成本核算：需合理核算成本，确保所得税的准确计算。
4. 报销凭证：需保存与业务有关的报销凭证，以备税务检查。
不同类型的纳税人在税务方面需要关注的问题有所不同。为了确保合规经营，避免税务风险，建议咨询专业的会计师或税务顾问，根据当地的税收政策和法规，制定合适的税务策略。同时，保持良好的财务记录和准确的申报是确保税务合规的关键。
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