跨境电子商务出口企业作为一家出口企业，最大的风险点就在于出口企业高发的“通过虚构、伪造或非法购买跨境电商出口订单、增值税专用发票、出口货物申报材料、收汇凭证等以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款”。只不过除此之外，作为跨境电子商务本身，尤其是小微外贸企业从业者而言，又有其特殊的风险点：如未进行税务登记、私人账户收款、少计算企业总收入、未取得合法有效进货凭证等等。
（一）逾期未进行税务登记
据了解，很多跨境电商出口企业的从业者领取了公司营业执照之后，就开始了经营，并没有依法进行税务登记。
根据《税收征管法》第十五条的规定，企业应自领取营业执照后三十日内完成税务登记。但是不少从事跨境电商的小型企业，在未办理税务登记的情况下进行经营，所取得的收入也就没有纳税义务。实际上，税务机关一旦展开检查或稽查程序，或银行和税务系统实现互通，企业的境外收入无法隐瞒税务机关。税务机关有权依据《税收征管法》第三十七条的规定，对其收入进行核定征收，并依据第六十条的规定给予行政处罚。
（二）未取得合法有效的进货凭证且未注册到综试区，导致无法适用增值税、消费税退免政策
目前，我国绝大多数的跨境电商从业者还是以注册个人独资企业或个体工商户的形式在经营，以销售生活用品类、小型设备仪器类产品为主，呈现出销售品类多、单比销售货物量少的特点。很多小微出口企业根据订单需求在国内完成采购后，直接让上游供货商将产品发送至快递公司，再由快递公司转运至海外。作为出口方的从业者并没有留存购货发票，也无关于货物运输的运输凭证。如果该企业未注册到综试区，根据《关于跨境电子商务零售出口税收政策的通知》（财税〔2013〕96号）的规定，“购进出口货物取得合法有效的进货凭证”是跨境电商出口企业享受增值税、消费税退（免）政策的前提。那么，跨境电商出口企业会因未取得采购发票，可能无法享受增值税、消费税退（免）政策。
（三）虚开增值税专用发票用于骗取出口退税
根据现行国家的扶持政策，跨境电商出口企业可以享受“有票退税，无票免税”的政策。对于“有票”企业而言，最常见的税务风险点在于虚开增值税专用发票用于骗取出口退税的重大税务违法行为。
虚开增值税专用发票骗取出口退税是出口贸易类企业最常见、最严重的税务风险点。该违法行为表现在：骗取退税资质以骗取出口退税；虚假出口货物并提供虚假证明材料以骗取出口退税；出口不可退税货物并提供虚假证明材料以骗取出口退税；出口可退税货物但提供虚假证明材料以多取得出口退税。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条第一款的规定，出口企业以假报出口或者其他欺骗手段骗取国家出口退税款，经税务机关查证属实的，税务机关有权追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款。因此，若出口企业构成骗取出口退税款的，不仅追缴其骗取的出口退税款，并且面临被处以骗取税款一倍以上五倍以下的罚款。
此外，根据《中华人民共和国刑法》第二百零四条规定，“以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。
也就是说，跨境电商出口企业在申请出口退税时，若存在虚开行为，轻则追缴已退税款并处罚款，被停止出口退税权；重则构成骗取出口退税罪、相关责任人员承担刑事责任。
（四）私人账户收取销售收入导致无法核算收入总额，少缴企业所得税
有跨境电商从业者为了少缴税款，使用个人帐户收取出口所得，未将私人账户收取的款项计入收入总额。根据《关于跨境电子商务综合试验区零售出口企业所得税核定征收有关问题的公告》（商务部公告2019年第36号）第二条的规定，综试区内的跨境电商出口企业应准确核算收入总额后，再采用4%的应税所得税率核定征收。也就是说，如果企业私设账户，不将收入计入总额，则直接造成所得税少缴。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条的规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
以上是广州跨境电商出口企业常见税务风险点的内容，更多相关内容，请访问http://www.jixiang-tech.com 广州计相财税专注大中小型企业财税服务，提供广州注册公司流程和费用、代理记账公司费用和流程、营业执照办理查询年审等财税服务，并为大中小微企业及创业者提供代办公司注册，公司转让，代理记账报税，特许经营许可证，商标注册办理等企业服务，助力中小企业发展!