这个主题来源于一个企业的咨询，他咨询的问题是，公司借股东的钱，公司支付的利息是否可以税前扣除。初次见面，对方是做足了功夫的，企业就准备了这些资料：借款合同、个人支付给公司账户的钱（标志为借款）、企业每月支付给个人的利息。看到这些资料后，我问老板与一同前行的企业会计，你公司的注册资本是多少，实缴多少？
企业答到：注册资本为200万，实缴0，且已到期；
听到这些信息后，我就把下面的这二个风险点告诉企业，而当我全面了解以后，企业想要的不光只是这点利息税前扣除，企业最后想实现是借利息之壳换出利润，这点我会在后期来分享，这其中的风险。
这个老板告诉我，这个点子来源于一个久经沙场财税专家给予的方案。我对企业说，我只能说点我看得到的风险点，不建议你这样去操作，无论你听的进或听不进，最后的风险，肯定是企业自己承担。
借款的利息是否可以税前扣除
企业借款利息与注册资本有什么关联呢？有几组关键词
注册资本金认缴、到期未实缴、利息不可以税前扣除。再往下说呢，不是所有的借款利息都可以抵减企业所得税，比方说，接下来的这个例子，就一目了然告诉你，遇到这种情况，怎么计算多少的利息不可以享受税前扣除。
2022年1月1日，企业从银行借款2000万元，全年利息150万元，但是到2022年1月1日公司股东应到而未到位的资本金有1000万元，计算2022年不得税前扣除的利息是多少？
2022年不得税前扣除的利息=150×1000÷2000=75万元
企业实际发生利息为150万元的支出，但可以抵减企业所得税只有75万元，另外实际发生的75万元要进行调增，可以理解为利润部份在原有的基础再加75万元。
如果你企业也有相同情况，应该如何计算呢，这个万能的公式分享给到你：
企业每一计算期不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额。
关联方借款利息扣除比例
企业实际支付给关联方的借款利息，有一个债资比的比例：
（一）金融企业，为5：1;
（二）其他企业，为2：1；
那超过这样的比例，利息可以享受税前扣除吗？
依情况而定，如果你能拿出依据，证明你的“明白”可以抵，如果不能，那就不能享受企业所得税税前抵减。这个尺度不光财务懂，相信企业老板也都懂。
企业借款中，利息是否可扣，不光仅凭借款合同、银行转账。还要追述原头，当初认缴注册资本金的时间是否已到期，到期后是全部未实缴还是部份未实缴，哪些可以享受税前扣除，哪些不可以。相信通过以上咨询，应该是一目了然。
以上是注册资本未实缴到位，借款利息税前扣除的2大风险的内容，更多相关内容，请访问http://www.jixiang-tech.com 广州计相财税专注大中小型企业财税服务，提供广州注册公司流程和费用、代理记账公司费用和流程、营业执照办理查询年审等财税服务，并为大中小微企业及创业者提供代办公司注册，公司转让，代理记账报税，特许经营许可证，商标注册办理等企业服务，助力中小企业发展!