注销做好这些事
少交冤枉税!
企业如果注销，就一定会做税务注销，做税务注销前 一定要做好提前规划，避免无谓的补税：
1、注意“其他应付款”
某家公司注销时，账面挂着“其他应付款300万元”“未分配利润-60万元”，但老板觉得反正是自己注资又是自己的公司，就不处理了。
结果，注销过程中税务局认定，老板放弃债权的300万“其他应付款”，是企业的重组收入，计入到当年的应纳税所得额中。
最终公司补缴了62.5万元的企业所得税，同时由于公司最后的盈余有38万元，比注册资本还要多8万，税务局又让老板补缴了个人所得税1.6万。共计补缴了64.1万的税。
2、处理“留抵税额”
根据规定，企业注销后，期初存货中尚未抵扣的已征税款，以及留抵税额，税务机关都是不再退还的。
企业可以将相当于该部分进项税额的货物销售给关联公司，产生销项税，同时能给关联公司开具进项发票，将留抵的税额转嫁给关联公司。
但一定要注意，和关联公司的交易是要有商业理由，必须是真实存在的。绝对不要虚开发票！
3、账面上的存货
企业注销，按照清算的规定，账面上的存货应该分配给股东或者销售者，增值税上应该视同销售。
但注意，视同销售的价格是存货的市场价格，而不是成本价！
另外，账面上有存货，但仓库是空的。这种情况，非常可能被税务局认为瞒报收入。
4、未归还借款
比如老板自公司借款，一个纳税年度没有归还，也没有用于生产经营的，那就只能视同分配股息红利，按照20%扣缴个税了。
5、供应商欠款
这个和借老板的钱不用归还是类似的道理，如果没有及时归还，就要计入“营业外收入”缴纳企业所得税。
那么，如果注销时账面还有利润，需要交税吗？有实物怎么办？继续往下看。
03
注销时账面
有利润/实物交税吗?
一、注销时有未分配利润交个税吗？
公司注销时有未分配利润，未分配利润是企业留待以后年度分配或待分配的利润。它在以后年度可继续进行分配，在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分。未分配利润一般用来分红或者增资来结平。
公司注销时有未分配的利润的话，我们需要先看看该公司是否有清算所得，清算所得有余额就需要缴纳个人所得税。
缴纳个人所得税时，我们要看此公司是否属于有限公司还是个人合伙企业，两种个人所得税处理方法不同。
1、有限公司
假如，A公司属于有限公司，现在要注销，账面上未分配利润50万元，注销时自然人股东需要缴纳个人所得税吗？
答：需要！注销清算后有清算所得余额，是需要交个税的。一般按照实收资本中自然人股东占比来计算分红的个税。
2、合伙企业
A企业属于合伙企业，现在要注销，账面上未分配利润10万元，请问注销时个人投资者需要缴纳个人所得税吗？
答：不用！个人合伙企业账上的未分配利润实际上就是已经纳税后的经营所得，不论在平时的分配还是注销清算时都不需要再交纳税款了。
二、账面上有存货无实物怎么办？
一般情况下，存货账存实无的原因有两种：
1、存货已经销售
已经销售的货物不做账、不开发票，隐瞒销售收入，同时销售成本不结转，导致账面存货数大于实际库存数。
但是！这种行为涉嫌偷税，有这些情况的企业最好马上进行自查，并补缴增值税、企业所得税等税款，被税务查到就后果严重了！
2、存货已经损毁
存货损毁需查明原因，如果有充分证据证明属于合理损耗，那么增值税无需处理，损失也可以在企业所得税前扣除；如果是非正常损失，增值税进项不得抵扣，企业所得税前扣除也有条件，具体规定如下：
根据财税[2009]57号文第十条的规定：企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。
因此，企业所得税对企业实际损失允许税前扣除企业因为管理不善造成的损失在计算企业所得税时可以扣除，同时还可以扣除增值税进项税额转出的部分。
但需要注意的是：
1、管理不善造成非正常损失，其责任人赔偿部分不允许计算扣除；
2、提供贷款担保造成非正常损失，无法追回金额比照应收款损失处理；
3、与生产经营活动无关的非正常损失，不得在税前扣除；
4、非法经营行为造成的非正常损失，不能在税前扣除；
5、非正常损失当年申报扣除不得提前或延后。
对于以前年度发生的实际损失应扣未扣的，应当追索所属年度扣除，但最长追索期为5年。
三、账面上有实物但过期了怎么办？
公司注销前账面上有实物，但是已经过期了一般有两种处理方式：
1、作为资产损失处理
属于生产经营活动中实际发生的资产损失，准予在企业所得税前扣除；
增值税进项的处理分下列两种情况：
(1)非正常损失（因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失）不得从销项税额中抵扣，做进项税额转出处理。
(2)正常经营损失（如果保质期到了没有正常销售）可以从销项税额中抵扣，不需要做进项税额转出处理。
2、低价销售
通常企业处理临期商品或因清偿债务、转产、歇业等原因进行降价销售商品的，一般可视为有正当理由的低价销售行为，不会被税务局视为价格偏低而进行核定。
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